超過利得税

超過利得税（読み：ちょうかりとくぜい、独: übergewinnsteuer 、英: excess profits tax 、略してEPT）は、リスクを調整された'正常な'（英: normal）利益を超えたものである、収益や利益に関する税である。'超過利得'（英: excess profit ）の概念は地代のそれと大変よく似ている^[1]。超過利得税は個人または法人に課されうる^[2]超過利得税は独占産業において通常課される^[1]。

超過利得税は、戦時中または意外利得（英語: windfall gains ）を得るような通常では考えられない可能性をもったなんらかのものをあたえるできごとについての対応において、またはそれらの場合に限らず、しばしば課せられてきた。石油やガソリンにおけるような、資源価格における現況の高騰による利得を低減するために、意外利得税は、しばしば提案されそして時折課せられてきた。戦時超過利得税または戦時利得税は戦時利得（英語: war profiteering ）に関係する逆インセンティブ（英語: perverse incentives ）を低減するために使われてきた。超過利得税は国が収入の不平等を逓減させ富を再分配するのに困難な時期に用いられる^[2]。

新型コロナウイルスでの超過利得税

歴史上、超過利得税は、超過した総額の金銭が必要となるに伴い、戦争期間中に課された^[1]。しかしながら、新型コロナウイルスの期間中、追加の医療保険労働者の積み増しと、マスクのような、規制の実施のために、多くの国が超過利得税を課した。同じように、2021年3月の汎流行の始まりから、医療と経済的打撃の広がりを鎮静させる、グローバルな財政上の対応は、2020（IMF,2021）年には総額16兆ドルの、未曾有のものだった。けれども、顕著な利益の急上昇そしてその突発に続くその年の株価の上昇に見られる、いくつかの産業分野、特に情報技術と製薬をもって、ビジネスにおける汎流行の打撃は同じではなかった^[1]。

歴史

超過利得税は第一次及び第二次世界大戦中に欧州と北米において導入された。

アメリカ合衆国

1863年に、南部連合会議と^[3]ジョージア州は^[4]^[5]^[6]、そのときアメリカの歴史のなかでおそらく最初に始まった、超過利得税を実施した。

イギリス

1915年に、イギリス政府は産業資本代表と労働組織の間の取引を交渉した。この取り決めは、戦争に関係する活動に関与する企業の利益の上限を制限する義務のために、労働力の水増しと賃金の抑制を交換した^[7]。

ハンガリー

新型コロナウイルスの汎流行のようなグローバルな問題による財政的要求及び経済的不均衡の悪化並びにインフレーションの増大を措置するためハンガリーは超過利得税を課した。ハンガリーは最近超過利得税を銀行や航空産業のような特定の産業を対象として課した^[8]。同様に多くの超過利得税は一時的である。この課税は年間8兆HUFをもたらすと見込まれている^[8]。

超過利得税をめぐる議論

超過利得税は、予期しない出来事の対策での遡及する税として、一回限りに適用される場合に特に有効になりうる。それらは予期せず代表的な所得を超えるものである利益を対象とし、そしてしたがって、その投資はこれらの利益がすでに生じたものに関して決められ、その税は相対的に強制と順応が用意であって、回避が難しい。超過利得税を支持する基本的理論的な主張は経済的効率の概念に起源をもつ。経済的地代（超過利益）における税は、それらは理論的に投資判断に影響を与えないから、有効であると考えられる。これは、投資を調節することを要求する、通常の還元を超えるような還元に限り課される税である限り、それははじめの場所での投資を動機づけるその基本的な収益性に影響を与えない、との考えに基づく。

引用文献

^ ^a ^b ^c ^d Hebous, Prihardini & Vernon 2022
^ ^a ^b investopedia
^ Confederate States of America
^ Georgia 1863
^ Georgia 1864
^ Georgia 1865
^ Arnold 2014
^ ^a ^b Kardos 2022

Hebous, Shafik; Prihardini, Dinar; Vernon, Nate (September 2022). Excess Profit Taxes: Historical Perspective and Contemporary Relevance. International Monetary Fund. https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/WP/2022/English/wpiea2022187-print-pdf.ashx 17 April 2024閲覧。
“Excess Profits Tax”. Investopedia. 2024年4月21日閲覧。

Confederate States of America. “An act to levy additional taxes for the common defence and support of the government”. Laws of Congress in Regard to Taxes, Currency and Conscription, Passed February 17, 1864.: 22. https://docsouth.unc.edu/imls/lawsofcong/lawsofcong.html.

“Act of April 18, 1863”. Acts of the General Assembly of the State of Georgia, Passed in Milledgeville at an Annual Session in November and December, 1862; Also Extra Session of 1863: 176–177. https://archive.org/details/actsofgenerala00geor/page/176/mode/2up 28 March 2024閲覧。.

“Act of December 14, 1864”. Acts of the General Assembly of the State of Georgia: Passed in Milledgeville at an Annual Session in November and December, 1863; Also Extra Session of 1864: 80–81. https://archive.org/details/actsofgenera00geor/page/80/mode/2up 28 March 2024閲覧。.

“Act of March 11, 1865”. Acts of the General Assembly of the State of Georgia: Passed in Milledgeville, at an Annual Session in November, 1864 and February and March, 1865: 66. https://archive.org/details/actsofgeneralas00geor/page/66/mode/2up 28 March 2024閲覧。. </ref>

Arnold, Anthony J. (2014). “'A paradise for profiteers’? The importance and treatment of profits during the First World War”. Accounting History Review 24 (2-3): 61-81.

Kardos, Dóra (August 2022). “Hungary Extra Profits Tax Levied on Various Sectors”. BDO Global. BDO International. 2024年4月21日閲覧。

参考文献

Billings, Mark, and Lynne Oats. "Innovation and pragmatism in tax design: Excess Profits Duty in the UK during the First World War." Accounting History Review 24.2-3 (2014): 83–101.